Tassazione dello svěřenský fond in Repubblica Ceca: guida completa 2025
La fiscalità dello svěřenský fond (fondo fiduciario ceco) è disciplinata da norme chiare e trasparenti. La Repubblica Ceca offre un quadro stabile, pienamente conforme al diritto UE e all’OCSE, rendendo il fondo uno strumento affidabile per la gestione patrimoniale, immobiliare e successoria.
Aliquota fiscale applicata allo svěřenský fond
A partire dagli aggiornamenti tributari più recenti, i fondi fiduciari in Repubblica Ceca sono soggetti a:
- 21% di imposta sul reddito del fondo (daň z příjmů)
Il fondo è considerato, ai fini fiscali, come un’entità autonoma: i beni conferiti non appartengono più al disponente né ai beneficiari fino alla distribuzione.
Imposta sulle distribuzioni ai beneficiari
La tassazione dei beneficiari dipende da diversi fattori:
- residenza fiscale del beneficiario
- tipologia del reddito (rendita periodica, distribuzione patrimoniale, assegno annuale, ecc.)
- relazione familiare con il fondatore (in alcuni casi rilevante ai fini fiscali)
In linea generale:
- fino al 15% per redditi considerati rendite o benefici economici
- 0%–15% per distribuzioni a parenti prossimi secondo accordi bilaterali e normativa UE
- possibili esenzioni per trasferimenti di beni non considerati reddito imponibile
Le distribuzioni ai beneficiari residenti in Italia possono richiedere un’analisi aggiuntiva secondo la Convenzione Italia–Repubblica Ceca per evitare doppie imposizioni.
Plusvalenze e redditi prodotti dal fondo
Lo svěřenský fond paga imposta sui redditi e sulle plusvalenze derivanti da:
- locazione di immobili
- rendite da società partecipate
- vendita di quote o partecipazioni
- interessi e altri redditi finanziari
In caso di partecipazioni societarie, possono applicarsi regimi agevolati analoghi a quelli delle holding ceche, come l’esenzione totale su dividendi o plusvalenze quando sono rispettati i requisiti di partecipazione qualificata.
Imposta sugli immobili all’interno del fondo
Gli immobili inseriti nello svěřenský fond sono soggetti alle medesime imposte comunali previste per qualsiasi proprietario:
- imposta immobiliare annuale (importo variabile secondo superficie, destinazione, città)
Non esiste alcuna imposta patrimoniale nazionale sugli immobili detenuti dal fondo.
Obblighi contabili del fondo fiduciario
Lo svěřenský fond è tenuto a:
- mantenere una contabilità separata e completa
- depositare la dichiarazione dei redditi annuale
- registrare tutte le entrate e uscite del fondo
- monitorare le distribuzioni ai beneficiari
La contabilità del fondo è solitamente meno onerosa rispetto a quella di una società, ma deve essere gestita da un professionista ceco abilitato.
Svěřenský fond e IVA
Il fondo fiduciario può essere soggetto ad IVA solo se svolge attività economiche rilevanti (es. locazioni commerciali, gestione attiva di beni).
- Per attività passive o solo patrimoniali → nessuna IVA
- Per attività commerciali → possibili obblighi di registrazione
Vantaggi fiscali complessivi
La Repubblica Ceca offre un sistema fiscale:
- stabile e completamente white-list
- coerente con le direttive antielusive UE
- con aliquote fisse e prevedibili
- favorevole alla gestione di patrimoni immobiliari e finanziari
Rispetto ad altre giurisdizioni europee, il modello ceco è apprezzato per semplicità e trasparenza.
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